C 1 января 2003 года статьей 8 Федерального закона № 104-ФЗ от 24 июля 2002 года на территории России введена в действие глава 26.2 Налогового Кодекса РФ «Упрощенная система налогообложения». Одновременно статьей 3 вышеупомянутого Закона был признан утратившим силу Федеральный закон от 29 декабря 1995 года № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства».

Упрощенная система налогообложения – это специальный налоговый режим, применяемый организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно наряду с общей системой налогообложения.

Налогоплательщики: Организации и ИП (С 1 января 2003г. на упрощенную систему налогообложения могут перейти все организации и индивидуальные предприниматели, отвечающие критериям, установленным в статье 346.12 НК РФ.)

Объект налогообложения: 1) доходы 2) доходы, уменьшенные на величину расходов

Применение УСНО предусматривает замену уплаты:1)налога на прибыль;2) налога на имущество,3)ЕСН, кроме страховых взносов на обязательно пенсионное страхование

на единый налог.

Применение УСНИП предусматривает замену уплаты:1) налог на доходы физических лиц,2)налога на имущество,3) единый социальный налог с доходов(кроме страховых взносов на обязательно пенсионное страхование),  полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц

на уплату единого налога.

Остальные налоги уплачиваются ИП и организациями, применяющими УСН, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Налоговая база: В зависимости от выбранного налогоплательщиком объекта налогообложения налоговая база определяется следующим образом:

- в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя;

- в случае, если объектом налогообложения являются доходы  организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Ставки: если объектом налогообложения являются: 1) доходы О или ИП (6%);2) доходы О или ИП, уменьшенные на величину расходов (15%)

Организации, не перечисленные выше, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения при соблюдении следующих ограничений:

• по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе  на  упрощенную систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии  со статьей 249 НК РФ, не превысил 11 млн. рублей  (без учета НДС и налога с продаж);
•  организации не имеют филиалов и  (или)  представительств;
•  организации не является участниками  соглашений   о разделе продукции. Соглашение о разделе продукции является договором, в соответствии с которым РФ предоставляет субъекту предпринимательской деятельности на возмездной основе и на определенный срок исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального сырья не участке недр,  указанном в соглашении, и на ведение связанных с этим работ, а инвестор обязуется осуществить проведение указанных работ за свой счет и на свой риск;
• доля непосредственного участия других организаций  в данной организации не превышает 25%. Данное ограничение распространяется и на те организации, в которых доля уставного капитала принадлежит государству;
• средняя численность работников  за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Госкомстатом РФ , не превышает 100 человек.
• Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов организации не превышает 100 млн.руб.

По роду своей деятельности под действие УСН не подпадают: 1)банки;2)страховщики;3)негосударственные пенсионные фонды;4) инвестиционные фонды;5)профессиональные участники рынка ценных бумаг;6)ломбарды;7)О и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых.